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中級《中級會計實務》練習題：內部固定資產、無形資產交易的抵銷
正保會計網校的練習題為大家提供高質量習題，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準備2019年中級會計職稱考試，同樣需要一點一滴的積累。現在中級會計職稱《中級會計實務》的練習題已經準備好啦，每天少做一道題，都要說聲對不起！
【多選題】甲公司和乙公司同屬一個企業集團，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為16%，雙方以銀行存款方式結款完畢。乙公司購入后當年固定資產服務于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產內部交易，2×18年的抵銷分錄包括（ ）。
A.借：營業收入 300
貸：營業成本 200
固定資產 100
B.借：固定資產10
貸：銷售費用 10
C.借：遞延所得稅資產 22.5
貸：所得稅費用 22.5
D.借：購建固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金 348
貸：銷售商品、提供勞務收到現金 348
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項C，站在個別報表角度，固定資產2×18年末的賬面價值=300-300/5/2=270（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值與計稅基礎相等，因此不產生暫時性差異；站在合并報表角度分析，固定資產2×18年末的賬面價值=200-200/5/2=180（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值小于計稅基礎，因此產生可抵扣暫時性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合并報表角度，補確認遞延所得稅資產90×25%=22.5（萬元）。
你必須非常努力，才能看起來毫不費力。讓正保會計網校陪伴你，高效備考，堅持學習。正保會計網校為大家準備了中級會計職稱《中級會計實務》練習題，大家要堅持練習哦！
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