2016年中級會計職稱考試《經濟法》練習題精選（七）

2016/04/05　　來源: 正保會計網校　　字體：大小　　打印

2016年中級會計職稱考試《經濟法》練習題精選（七）

1.單選題

上海某工程設計公司2014 年1 月1 日認定為增值稅小規模納稅人，2014 年2 月取得工程設計收入103 萬元，稅控機全額開具普通發票，當月無其他業務，該工程設計公司當月應繳納的增值稅是（）。

A、3萬元

B、13.09萬元

C、11萬元

D、6萬元

【正確答案】 A

【答案解析】小規模納稅人適用簡易辦法征稅，工程設計公司屬于現代服務業，適用征收率為3％，應繳納的增值稅＝103÷（1+3％）×3％＝3（萬元）。（P342）

2.單選題

北京市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2014年9月取得國內客運收入188萬元，支付其他企業各類材料費和燃料費當月取得專用發票上注明增值稅款為5萬元。假設該企業上月無進項稅額留抵，甲公司當月應繳納的增值稅為（）。

A、22萬元

B、18萬元

C、13.63萬元

D、6.53萬元

【正確答案】 C

【答案解析】由于客運收入屬于交通運輸業，屬于營業稅改征增值稅的應稅服務，適用的增值稅率為11%，因此，甲運輸公司銷售額為188÷（1+11%）＝169.37（萬元）。甲運輸公司應交增值稅額為169.37×11％－5＝13.63（萬元）

3.多選題

根據“營改增”的相關規定，下列納稅人中，可以被認定為一般納稅人的有（）。

A、從事物流服務，應稅服務年銷售額為100萬元，會計核算不健全的納稅人

B、從事交通運輸業，應稅服務年銷售額為510萬元，會計核算健全的納稅人

C、從事代理記賬業務，應稅服務年銷售額為300萬元，會計核算不健全的納稅人

D、從事廣告代理服務，應稅服務年銷售額為450萬元，會計核算健全的納稅人

【正確答案】 BD

【答案解析】根據規定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）的納稅人為一般納稅人。試點小規模納稅人是指年應納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，如果符合下列條件，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定：納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。

4.單選題

綠源舊貨回收公司為增值稅一般納稅人，12月銷售一批舊貨，取得收入5100元（含稅），購入一批舊貨，價款2000元（含稅）。對于此筆業務該公司應納稅額為（）元。

A、98

B、99.03

C、35.12

D、40.78

【正確答案】 B

【答案解析】一般納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。因此應納稅額=5100÷（1＋3％）×2%=99.03（元）。（P333）

5.多選題

根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務的處理方法中，不正確的有（）。

A、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

【正確答案】 BC

【答案解析】根據規定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾除外），因此選項C的說法錯誤。

6.多選題

下列納稅人經營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有（）。

A、自來水公司銷售自來水

B、典當業銷售死當物品

C、一般納稅人銷售他人抵債的設備

D、舊貨經營單位銷售舊貨

【正確答案】 ABD

【答案解析】選項C按一般貨物計算增值稅。

7.單選題

某商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱，每臺新冰箱的零售價是3000元，本月售出150臺，共收回150臺舊冰箱，每臺舊冰箱折價500元，該業務應納增值稅是（）元。

A、61025.64

B、73500