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2020中級會計實務練習題：固定資產內部交易
備考2020年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網校為大家準備了2020年中級會計職稱中級會計實務知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務知識點開始吧！
多選題
甲公司和乙公司同屬一個企業集團，2×19年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為13%，雙方以銀行存款方式結款完畢。乙公司購入后當年固定資產服務于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產內部交易，2×19年的抵銷分錄包括（ ）。
A.借：營業收入 300
貸：營業成本 200
固定資產 100
B.借：固定資產10
貸：銷售費用 10
C.借：遞延所得稅資產 22.5
貸：所得稅費用 22.5
D.借：購建固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金 339
貸：銷售商品、提供勞務收到現金 339
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
選項C，站在個別報表角度，固定資產2×19年末的賬面價值=300-300/5/2=270（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值與計稅基礎相等，因此不產生暫時性差異；站在合并報表角度分析，固定資產2×19年末的賬面價值=200-200/5/2=180（萬元），計稅基礎=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值小于計稅基礎，因此產生可抵扣暫時性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合并報表角度，補確認遞延所得稅資產90 ×25%=22.5（萬元）。
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