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單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,采用分期收款方式銷(xiāo)售商品給乙公司,2×20年1月10日發(fā)出商品1000件,價(jià)款總計(jì)500萬(wàn)元,增值稅稅率為13%,商品成本為400萬(wàn)元。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價(jià)款,余款分3年于每年12月31日支付,該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬(wàn)元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,收取增值稅稅額65萬(wàn)元,內(nèi)含報(bào)酬率為9.5%。則甲公司2×20年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬(wàn)元。
A、50
B、100
C、73.75
D、123.75
①2×20年1月10日甲公司的賬務(wù)處理如下:
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 300(500×60%)
銀行存款 265(500×40%+65)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450
未實(shí)現(xiàn)融資收益 50(500-450)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 65
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸:庫(kù)存商品 400
未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷(xiāo)額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×實(shí)際利率,因此2×20年末應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9.5%=23.75(萬(wàn)元)
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益 23.75
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.75
②未實(shí)現(xiàn)融資收益是資產(chǎn)類(lèi)科目的備抵科目,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),上述分錄中影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)科目有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2×20年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=450-400+23.75=73.75(萬(wàn)元)。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:每日一練《財(cái)務(wù)管理》(11.21)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(11.21)
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