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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：銷售退回（12.14）
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多選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，估計(jì)退貨率仍為12%。下列關(guān)于甲公司2×19年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬元
B、確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元
C、確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元
D、確認(rèn)營業(yè)成本66萬元
查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司估計(jì)退貨率為12%，因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝80×12%＝9.6（萬元），確認(rèn)銷售收入＝80×（1－12%）＝70.4（萬元）；應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收退貨成本＝75×12%＝9（萬元），確認(rèn)銷售成本＝75×（1－12%）＝66（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 90.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 （80×88%）70.4
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（80×12%） 9.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（80×13%）10.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 （75×88%）66
應(yīng)收退貨成本 （75×12%）9
貸：庫存商品 75
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（12.14）
中級會計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（12.14）
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