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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：合并報表（06.30）
實踐能夠檢驗真知，做題也是檢驗中級會計職稱學習成果的好辦法喲！以下是正保會計網校為您準備的中級會計職稱《中級會計實務》每日一練，大家快來開始今天的學習吧！
單選題
母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。2×19年9月，母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現對外銷售，期末該批存貨的可變現凈值每件為1.05萬元，2×19年末母公司在編制合并報表時，不正確的處理是（ ）。
A、借：營業收入 150 貸：營業成本 150
B、借：營業成本 30 貸：存貨 30
C、借：存貨——存貨跌價準備 30 貸：資產減值損失 30
D、借：所得稅費用 7.5 貸：遞延所得稅資產 7.5
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
本題考核合并報表抵銷分錄的編制。 ①借：營業收入 150(100×1.5) 貸：營業成本 150 ②借：營業成本 30 貸：存貨 30[(1.5－1.2)×100] ③子公司計提了45萬元[(1.5－1.05)×100]的存貨跌價準備，但是從集團公司角度來看，應計提15萬元[(1.2－1.05)×100]的存貨跌價準備，所以應將多提的30萬元跌價準備全部予以抵銷。 借：存貨——存貨跌價準備30 貸：資產減值損失 30 ④2×19年末： 個別報表角度，子公司存貨賬面價值100×1.05=105（萬元），計稅基礎=100×1.5=150（萬元），可抵扣暫時性差異150-105=45（萬元），確認遞延所得稅資產45×25%=11.25（萬元）； 合并報表角度，存貨賬面價值100×1.05=105（萬元），計稅基礎=100×1.5=150（萬元），可抵扣暫時性差異150-105=45（萬元），確認遞延所得稅資產45×25%=11.25（萬元）； 可見，合并財務報表角度與個別報表角度處理一致，因此合并報表角度不需要編制遞延所得稅資產的調整抵銷分錄，選項D不需要編制。 
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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