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2018中級《中級會計實務》每日一練：所得稅費用（7.14）
距離2018年中級會計職稱考試還有56天，報考中級會計職稱的小伙伴們，讓我們抓緊時間學起來吧！以下是正保會計網校為您準備的中級會計職稱《中級會計實務》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
A公司采用資產負債表債務法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2017年年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為300萬元（均為存貨所引起的），2017年所持有交易性金融資產公允價值增加320萬元，所持有可供出售金融資產公允價值當期下降200萬元（屬于暫時變動），因當年年末發生重組業務產生辭退福利確認應付職工薪酬400萬元（稅法規定未來實際發生時才允許稅前扣除），上期計提的存貨跌價準備于2017年轉回800萬元，除此外未發生其他暫時性差異，則A公司2017年“遞延所得稅資產”科目的發生額和期末余額分別為（ ）。
A、借方50萬元、借方250萬元
B、貸方50萬元、借方250萬元
C、借方250萬元、借方50萬元
D、貸方250萬元、借方50萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本期期初可抵扣暫時性差異余額＝300/25%＝1 200（萬元），本期期末可抵扣暫時性差異余額＝1 200＋200＋400－800＝1 000（萬元），因此遞延所得稅資產期末余額＝1 000×25%＝250（萬元），因此遞延所得稅資產發生額＝期末余額250－期初余額300＝－50（萬元）。（《經典題解》第261頁）
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題考查相應的知識點并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行點評。查看易錯題匯總>>
祝大家考試順利！
正保會計網校
2018-07-14
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