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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：所得稅費用（8.11）
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單選題
甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據稅法規定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元；應收賬款的賬面余額為130萬元，已提壞賬準備15萬元。2007年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，應收賬款年末余額為120萬元，已提壞賬準備20萬元。
2007年6月2日購入的丙公司的股票作短線投資，初始成本為30萬元，年末公允價值為50萬元。2007年初甲企業開始研發某專利，于當年的7月1日研發成功并達到預定可使用狀態，研究費支付了100萬元，開發費用支付了300萬元，開發費用全部符合資本化條件，注冊費、律師費支付了20萬元，稅法規定按研究開發費用的150%計列相關支出和無形資產成本，假定會計和稅務對此專利權的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調整事項，2007年“所得稅費用”為（ ）萬元。
A、35.11
B、44.95
C、65
D、58.3
【正確答案】B
【答案解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；
應收賬款的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；
②交易性金融資產因增值產生應納稅暫時性差異20萬元；
③當年稅法追加扣除的研究費用為50萬元，因追加無形資產價值造成的多攤額為15萬元（＝150÷5×6/12）；
④當年的應稅所得＝200＋3＋5－50－15＝143（萬元）；
⑤當年應交所得稅＝123×33%＝40.59（萬元）；
⑥當年遞延所得稅資產借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率＝（5＋20）×25%－（2＋15）×33%＝0.64（萬元）；
⑦當年遞延所得稅負債貸記額＝年末應納稅暫時性差異×稅率－年初應納稅暫時性差異×稅率＝20×25%－0×33%＝5（萬元）；
⑧當年所得稅費用＝40.59－0.64＋5＝44.95（萬元）；
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家學習進步，夢想成真！
正保會計網校
2017-08-11
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