《中級會計實務》知識點：有關資產的暫時性差異

來源: 正保會計網校編輯：喵喵怪 2020/02/11 12:41:20　字體：大小

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通過中級會計職稱知識點總結的學習，每天進步一點點，提高自己的知識儲備，增加通過中級會計職稱考試的可能性，早日圓夢中級會計師。今天正保會計網校為各位準備的知識點是：有關資產的暫時性差異，快開始你的學習吧！

中級會計實務知識點

●中級會計實務知識點：有關資產的暫時性差異

固定資產	折舊方法不同、折舊期限不同、減值提取形成差異
無形資產	攤銷期不同、攤銷方法不同、減值提取、無期限的無形資產造成差異
	無形資產研發支出在稅務上允許稅前加計扣除50%的處理	研究費用	永久性差異
		開發費用	費用化部分	永久性差異
			資本化部分	形成可抵扣差異，但按永久性差異處理。
投資性房地產	成本模式	參照固定資產和無形資產的會計處理
	公允模式	稅務上按固定資產正常提折舊，會計上以公允口徑進行期末計價，不提折舊和減值，由此形成的差異屬于暫時性差異，但性質不確定。
存貨、應收款項	減值提取形成可抵扣暫時性差異
交易性金融資產	稅務上按成本口徑計量，會計上以公允價值口徑計量，由此形成性質不確定的暫時性差異。
其他債權投資、其他權益工具投資	稅務上按成本口徑計量，會計上以公允價值口徑計量，由此形成性質不確定的暫時性差異，但此暫時性差異不調整“所得稅費用”，而是調整“其他綜合收益”。
長期股權投資	只有減值提取作可抵扣暫時性差異，其余差異均視為永久性差異處理。
債權投資	減值提取形成可抵扣差異