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2014中級會計師《經濟法》基礎學習：企業所得稅的應納稅額
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
企業所得稅的應納稅額
一、企業所得稅的應納稅額的計算
企業應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
二、企業取得境外所得計稅時的抵免
1.什么可抵免？
企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
2.怎么抵？
抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得額總額
簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區）的應納稅所得額（境外稅前所得額）×25%
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