2013年中級會計職稱考試進入倒計時階段了，為了讓學員對考試情形有更好地認識，正保會計網校為大家精心整理了網校論壇學員分享的中級會計職稱考試《經濟法》科目的高頻考點，網校祝大家夢想成真！

【考情分析】

考頻：★★★★

2010、2012年單選，2010、2011年多選，2011年綜合，2012年判斷

稅前扣除項目

準予扣除項目

1.工資薪金支出

企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費

（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（2012年判斷題）

（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2012年單選題）

【解釋1】工資薪金總額，是指企業按照有關規定實際發放的工資薪金總額，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

【解釋2】三項經費中只有“職工教育經費”可以結轉以后納稅年度扣除。

【解釋3】對于軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以據實全額在稅前扣除。

3.社會保險費

（1）企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金（五險一金），準予扣除。

（2）企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。（2011年綜合題）

（3）除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的“商業保險費”，不得扣除。

【相關鏈接】企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準予扣除。

4.業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（2011年綜合題）

【解釋1】在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額時，銷售（營業）收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、視同銷售收入等，即包括會計核算中的“主營業務收入”、“其他業務收入”和會計上不確認收入、稅法上“視同銷售收入”，但不包括“營業外收入”。

【解釋2】銷售（營業）收入應包括企業發生非貨幣性資產交換，以及將“貨物、財產、勞務”用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途應當視同銷售的收入額。

5.廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2011年綜合題）

【解釋】廣告費、業務宣傳費不再區分扣除標準，按照統一口徑計算扣除標準。

【相關鏈接】除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

6.公益性捐贈（2011年綜合題、2012年單選題）

企業發生的公益性捐贈支出，在“年度利潤總額”12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

【解釋1】年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

【解釋2】納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

7.手續費及傭金支出

非保險企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過服務協議或者合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

8.利息支出（2011年綜合題）

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予扣除。

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

9.借款費用

（1）企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

（2）企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照有關規定扣除。

10.企業取得的各項“免稅收入”對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

【相關鏈接】企業的“不征稅收入”用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的“不征稅收入”用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

11.稅金（2010年單選題）

納稅人按照規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除。

【解釋1】企業繳納的“增值稅”（價外稅）不能在稅前扣除。企業所得稅、企業為職工代交的個人所得稅不能在稅前扣除。

【解釋2】企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。

12.損失

（1）企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

（2）企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

（3）企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

13.其他支出

（1）企業參加財產保險，按照有關規定繳納的財產保險費，準予扣除。

（2）企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

（3）匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

（4）企業依照有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（5）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。