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中級會計職稱考試《財務管理》考點：現金收支日常管理
為了方便備戰2013中級會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《財務管理》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
（一）現金周轉期
企業的經營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時期。其中，從收到原材料到加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期；產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱之為應收賬款周轉期。但是企業購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期。
現金周轉期，是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。
經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期
現金周轉期=經營周期-應付賬款周轉期
=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期
假設1年按360天計算，則：
存貨周轉期=360/存貨周轉次數=360/（年銷貨成本/平均存貨）=平均存貨/日銷貨成本
應收賬款周轉期=360/應收賬款周轉次數=360/（銷售收入/平均應收賬款）=平均應收賬款/日銷售收入
應付賬款周轉期=360/應付賬款周轉次數=360/（年購貨成本/平均應付賬款）=平均應付賬款/日購貨成本
所以，如果要減少現金周轉期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產成品來縮短存貨周轉期；加速應收賬款的回收來縮短應收賬款周轉期；延緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期，從而最終達到縮短現金周轉期的目的。
（二）收款管理
1.收款成本
一個高效率的收款系統能夠使收款成本和收款浮動期達到最小。收款成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用（例如銀行手續費）及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業無法利用這些資金，也會產生機會成本。
2.收款浮動期
收款浮動期是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導致的，有下列三種類型：
（1）郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統收到支票的時間間隔；
（2）處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間；
（3）結算浮動期：是指通過銀行系統進行支票結算所需的時間。
（三）付款管理
現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。控制現金支出的目標是在不損害企業信譽條件下，盡可能推遲現金的支出。通過以下方式延緩現金的支出：
1.使用現金浮游量。
2.推遲應付款的支付。
3.匯票代替支票。
4.改進員工工資支付模式。
5.透支。
6.爭取現金流出與現金流入同步。
7.使用零余額賬戶。
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