中級會計師考試《經濟法》考點：特殊銷售項目增值稅處理

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/08/12 16:08:41　字體：大小

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　　為了方便備戰2013中級會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《經濟法》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

包裝物押金	（1）如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅；（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。【注意1】逾期包裝物押金為含稅收入。【注意2】不含稅包裝物押金=含稅包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）
以折扣方式銷售	（1）如果銷售額和折扣額開在同一張發票上分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅；【注意】銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除（2）如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；（3）實物折扣：（例如買5贈1）按 “無償贈送”處理，作視同銷售，實物款額不能從原銷售額中減除。
以舊換新	（1）一般應按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額；（2）對金銀首飾以舊換新業務，可以按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
以物易物	以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。【注意】注意換進貨物的用途可能造成不能抵扣，注意兩邊的稅率可能不相等。