中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：調(diào)整事項(xiàng)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/05/17 08:11:52　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：調(diào)整事項(xiàng)

2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：日后調(diào)整事項(xiàng)關(guān)于所得稅的調(diào)整

詳細(xì)問(wèn)題描述：

日后調(diào)整事項(xiàng)關(guān)于所得稅的調(diào)整　　

答疑老師回復(fù)：

一般情況下，日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下：

（1）如果企業(yè)日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報(bào)告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；

（2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。

以銷(xiāo)售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說(shuō)明：匯算清繳之后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”，但會(huì)計(jì)上沖掉了對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)，而稅法上沒(méi)有沖減，所以此時(shí)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷(xiāo)售退回，才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。

但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，如果是日后對(duì)暫時(shí)性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。