中級會計職稱《經濟法》知識點：增值稅的納稅人

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來源: 正保會計網校編輯： 2016/12/30 10:42:37　字體：大小

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還有2天2016年就要結束了，大家慶祝元旦的同時，別忘了2017年中級會計職稱的備考哦。為了幫助大家更好的學習，正保會計網校整理了中級會計職稱《經濟法》第六章的知識點“增值稅的納稅人”以供大家參考，祝大家學習愉快！

【知識點】增值稅的納稅人

增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內（以下簡稱中國境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。“單位”是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；“個人”是指個體工商戶和其他個人。

1.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：

（1）銷售貨物的起運地或者所在地在境內；

（2）提供的應稅勞務發(fā)生在境內。

2.單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。

3.中華人民共和國境外（以下簡稱中國境外）的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

4.根據納稅人的經營規(guī)模以及會計核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

小規(guī)模納稅人	小規(guī)模納稅人，是指年應納增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在規(guī)定的標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
	認定小規(guī)模納稅人的具體年應稅銷售額的標準為： ①從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上； ②除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
	所謂年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
	兩種特殊情形： ①小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應納稅額。 ②年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
	小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。
一般納稅人	除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過認定標準的小規(guī)模納稅人，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
	對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
	【2016年新增】自2015年3月30日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制。登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
	下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定： ①個體工商戶以外的其他個人； ②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位； ③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。