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中級職稱《中級會計實務》知識點：高危行業企業（04.14）
2016年中級會計職稱考試的備考時間越來越緊張了，你準備好了嗎？ 以下為正保會計網校論壇學員為大家整理的中級職稱《中級會計實務》知識點，希望對大家有所幫助。
高危行業企業
高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計人相關產品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。
企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。
企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時確認為固定資產；同時，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產在以后期間不再計提折舊。
“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。
根據《關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》規定：煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。
即稅法上采取“據實扣除”的原則，安全生產費只允許實際發生的支出稅前扣除而不是按計提數稅前扣除，由此產生的財稅差異，屬于永久性差異，不進行遞延所得稅的會計處理。
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【我要糾錯】 責任編輯：彬彬
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