中級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（一）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/01/11 10:28:41　字體：大小

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一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）

　　增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率　　

　　在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)注意以下問題：

　　（1）首先界定題目中的項(xiàng)目是否應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。

　　（2）“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，準(zhǔn)確界定該筆收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額。

　　（3）銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）。

　　提示：價(jià)外費(fèi)用不包括：

　　（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

　　（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　　①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；

　　②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　（3）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　　②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

　　③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　　　銷售額必須是不含稅的
　　（1）換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
　　（2）判斷含稅的方法：

看票	專用發(fā)票是不含稅的，普通發(fā)票是含稅的
看行業(yè)	零售業(yè)是含稅
看項(xiàng)目	價(jià)外費(fèi)用、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、包裝物押金是含稅的

　　提示：小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票除外）。　　

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！