新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級職稱《中級會計實務》知識點：持有至到期投資（07.14）
持有至到期投資
|
步驟5 |
思路 |
會計處理 |
|
取得 |
發行日至購買日不一致時的利息要單獨確認；利息調整的期限為購買日至到期日，非完整年度的折現以實際利率按時間長度比例分割。 |
借：持有至到期投資－成本（面值） |
|
期末計息 |
債券期末和處置前要先計息后計價。 |
借：應收利息（面值×票面利率） |
|
減值 |
計算現值時繼續用原實際利率折現且不得改變；以后減值轉回時做相反分錄，但轉回后的賬面價值不得超過假定不計提減值準備情況下在轉回日的攤余成本。 |
借：資產減值損失（賬面價值—未來現金流量現值） |
|
處置 |
應先計息，后處置。 |
借：應收利息 |
|
到期收回： |
借：銀行存款 |
|
|
部分出售時按比例核銷明細科目，需要調整攤余成本 |
借：銀行存款 |
|
|
重分類 |
重分類日可供出售金融資產的賬面價值按重分類日剩余的持有至到期投資的公允價值確認，借方和貸方差額通過資本公積來調整，然后將可供出售金融資產賬面價值再拆成面值和公允價值變動兩部分，最后轉銷與原持有至到期投資有關的所有科目的余額； |
借：可供出售金融資產－成本（面值） |
相關推薦：
2015年中級會計職稱考試學習計劃表
免費老師講座：2015中級會計職稱考試各科目教材變動解析匯總
2015年中級會計職稱考試教材對比情況匯總（含word版免費下載）
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號