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中級職稱《財務管理》知識點：遞延所得稅（07.03）
暫時性差異和遞延所得稅的確認原則
（一）可抵扣暫時性差異和遞延所得稅資產
（1）當資產的賬面價值小于計稅基礎或者負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
（2）新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
（3）可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
（4）“遞延所得稅資產”的本期發生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率；
（5）“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率。
（二）應納稅暫時性差異和遞延所得稅負債
（1）當資產的賬面價值大于計稅基礎或者負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
（2）新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
（3）應納稅暫時性差異匹配"遞延所得稅負債"科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；
（4）“遞延所得稅負債”的本期發生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
（5）“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×所得稅稅率。
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