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2015中級會計職稱《中級會計實務》：資產負債表日后期間預計損失
2014年中級會計職稱考試已經結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網校全面啟動2015年中級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
一、資產負債表日后期間得以證實的預計損失的調整——稅法允許在實際發生時予以扣除（如未決訴訟在日后期間已經判決并實際支付）：
1、通過以前年度損益調整科目補提或沖減預計損失的金額，涉及的貨幣資金通過其他應付款科目過渡（準則規定資產負債表的貨幣資金及現金流量表正表不允許調整）；
2、因為預計損失在日后期間實際發生了，則代表稅法認可了損失，需要調減應交所得稅及所得稅費用，所得稅費用是損益類科目，所以用以前年度損益調整代替。
借：應交稅費——應交所得稅 （實際損失*稅率）
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
3、對于資產負債表日確認的遞延所得稅予以轉回。
借：以前年度損益調整——所得稅費用
貸：遞延所得稅資產 （原確認的金額）
4、將以前年度損益調整的科目余額轉入利潤分配——未分配利潤，同時調整盈余公積。
二、資產負債表日后期間得以證實的預計損失——稅法允許在實際發生時予以扣除的，如雙方繼續上訴而未實際支付，則追調遞延所得稅資產。借：遞延所得稅資產 貸：以前年度損益調整 或做相反分錄。
三、資產負債表日后期間得以證實的預計損失——稅法不允許在稅前扣除的（指稅法與會計的永久性差異），則不需要調整應交所得稅和遞延所得稅。
1、只涉及損益，既無暫時性差異又無永久性差異（如少計提了折舊，多計或少計了收入，稅法認可的），則只調整應交所得稅。
2、只涉及損益，存在暫時性差異，不存在永久性差異，則只調整遞延所得稅。
3、只涉及損益，不存在暫時性差異，存在永久性差異（稅法不允許稅前扣除），則既不調整應交所得稅，也不調整遞延所得稅。
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