2014中級會計師《中級會計實務》小知識：內部債權債務

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/07/22 10:49:29　字體：大小

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　　內部債權債務

共包括7組：①應收賬款與應付賬款；②持有至到期投資等與應付債券；③應收票據與應付票據； ④預付賬款與預收賬款；⑤應收股利與應付股利；⑥應收利息與應付利息；⑦其他應收款與其他應付款。
應收賬款與應付賬款3	抵銷賬面余額（扣除壞賬準備前）	借：應付賬款貸：應收賬款
	抵銷壞賬準備	借：應收賬款——壞賬準備（期末累計余額）貸：未分配利潤——年初（壞賬準備期初余額）資產減值損失（借或貸，本年計提金額）
	抵銷遞延所得稅	借：未分配利潤——年初（期初余額）所得稅費用（倒擠，本年計提的壞賬×稅率）貸：遞延所得稅資產（累計數）
持有至到期投資與應付債券3	抵銷賬面價值（要計算雙方的攤余成本）	借：應付債券【發行方賬面價值】投資收益【借差】貸：持有至到期投資【投資方賬面價值】財務費用【貸差】
	抵銷利息收入與利息支出（如果從二級市場上購買時，應取投資收益和財務費用較小者抵銷）	借：投資收益貸：財務費用
	抵銷應付利息與應收利息（一次還本付息無此分錄）	借：應付利息【面值×票面利率】　貸：應收利息