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2014中級會計師《中級會計實務》小知識：外幣折算的基礎知識
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外幣折算
一、企業記賬本位幣的確定：
1、收入的資金以什么貨幣為主；
2、支出的貨幣以什么貨幣為主；
3、以上兩種同時考慮，不能確定的：
（1）籌資來源的資金貨幣什么為主；（2）保存的從經營活動收取的款項什么貨幣為主。
二、境外經營的確定（同時滿足）：
1、企業之間是母子公司、聯營、合營、分支機構的關系。
2、企業之一記賬本位幣為人民幣，另一企業（地點不論在境內還是境外）記賬本位幣為外幣。
三、外幣交易日、資產負債表日及結算日的會計處理
1、投入外幣資本：只能使用投入當日匯率
2、企業與銀行發生外幣兌換：
?。?）企業一般都是發生匯兌損失，即財務費用一般在分錄的借方。
（2）人民幣賬戶對應的是銀行的買入價或賣出價（企業購進外匯是銀行賣出外匯，所以對應賣出價），外幣賬戶對應的是即期匯率。
3、應付賬款（應收賬款、短期借款同理）：
?。?）交易日：交易當日即期匯率；
?。?）資產負債表日：（資產負債表日即期匯率-上期期末匯率）*外幣金額，計算匯兌差額計入財務費用（可借可貸），增加或沖減應付賬款。
注：指跨期了，如未跨期則是上一時點的匯率
?。?）結算日：首先沖減應付帳款的賬面余額，同時減少銀行存款外幣戶（以外幣存款還帳，對應即期匯率）或人民幣戶（人民幣還款，即購買外匯支付貨款，對應賣出價），差額計入財務費用（可能是匯兌收益，也可能是匯兌損失）
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【我要糾錯】責任編輯：小催
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