新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014中級會計師考試《經濟法》小知識：應納稅額的計算
2014年中級會計師備戰正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
小規模納稅人應納稅額的計算（P339）
1.小規模納稅人應納稅額的計算：
應納稅額=銷售額（不含增值稅的銷售額）×征收率（3%）
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率3%）
2.銷售自己使用過的固定資產和舊貨：減按2%的征收率征收增值稅
應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%
進口的貨物的應納稅額計算（P340）
按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式為：應納稅額＝組成計稅價格×稅率
（1）非應稅消費品組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅
（2）應稅消費品組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅稅額＋消費稅稅額
解釋：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣；
附屬設備和配套設施是指排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。
3.特殊規定
①已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生前述5種情形的（參考教材P336），應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。
例：某企業（增值稅一般納稅人）發生因管理不善發生意外事故，經稅務機關核定，庫存原材料損失50萬元（購進時的進項已經抵扣）。
計算該企業進項稅額轉出額：進項稅額轉出額＝50×17%＝8.5（萬元）。
②因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號