2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：債券相關(guān)內(nèi)容

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/09 13:13:06　字體：大小

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　　債券相關(guān)內(nèi)容

　　1.企業(yè)發(fā)行債券

　　借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】

　　　　貸：應(yīng)付債券——面值【債券票面金額】

　　　　　　　　　　——利息調(diào)整【差額】（或借方）

　　注：相關(guān)費(fèi)用計(jì)入應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額中，具體是反映在利息調(diào)整明細(xì)科目中。發(fā)行債券時(shí)的溢價(jià)或折價(jià)也在利息調(diào)整明細(xì)科目中反映。

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日

　　借：在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用【期初攤余成本×實(shí)際利率】

　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額倒擠，或貸記）

　　　　貸：應(yīng)付利息【面值×票面利率】

　　對(duì)于一次還本付息的債券，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

　　3.長(zhǎng)期債券到期，支付債券本息

　　借記“應(yīng)付債券——面值、應(yīng)計(jì)利息”科目、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。同時(shí)，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，按其差額，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目。