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2014中級會計師考試《中級會計實務》小知識：遞延所得稅
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遞延所得稅
1、所得稅采用資產負債表債務法進行核算。產生背景：國際會計發展趨勢——以資產負債觀取代收入費用觀。包括兩層含義：
●資產負債表法——從資產負債表出發，比較資產/負債的賬面價值與計稅基礎，確定應納稅/可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債/資產。
●債務法——所得稅稅率變動時，相應調整遞延所得稅資產/負債。
賬面價值＝會計準則規定的計量金額
計稅基礎＝稅法規定的計量金額
資產的計稅基礎＝按照稅法規定未來可以稅前扣除的金額
＝取得成本—按稅法規定已在以前期間稅前扣除的折舊或攤銷
負債的計稅基礎＝賬面價值－按稅法規定未來可以稅前扣除的金額
資產初始確認時，賬面價值＝計稅基礎＝取得成本；
后續計量時，賬面價值＝成本—折舊或攤銷—減值準備
2、稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異可以分為兩類：永久性差異和暫時性差異。二者均影響當年，但影響未來的只有暫時性差異。
資產賬面價值＞計稅基礎，負債賬面價值＜計稅基礎→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債
資產賬面價值＜計稅基礎，負債賬面價值＞計稅基礎→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產
3、遞延所得稅確認：
與會計利潤有關的事項引起的，計入所得稅費用；
與計入所有者權益有關的事項引起的，計入資本公積—其他資本公積；
與企業合并取得資產負債有關事項引起的，計入商譽或營業外收入；
4、直接計入所有者權益的交易包括：會計政策變更和會計差錯更正追溯調整時調整留存收益（計入利潤分配—未分配利潤）；可供出售金融資產公允價值變動、自用資產轉為公允價值計量的投資性房地產貸差、混合金融工具分拆在初始確認時的權益成份（計入資本公積—其他資本公積）；
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用/資本公積—其他資本公積/商譽/營業外收入
借：所得稅費用/資本公積—其他資本公積/商譽/營業外收入
貸：遞延所得稅負債
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