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2014中級會計師考試《中級會計實務》微筆記：持有至到期投資
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| 事項 | 金融資產 | 金融負債 |
| 持有至到期投資（買方） | 應付債券（賣方） | |
| 1、發行債券時： | 借：持有至到期投資——成本 （債券面值） | 借：銀行存款 （收到的銀行存款） |
| 貸：銀行存款 （支付的銀行存款） | 貸：應付債券——面值 （債券面值） | |
| 持有至到期投資——利息調整 （差額也有可能在借方） | ——利息調整 （差額也有可能在借方） | |
| 2、資產負債表日 | （1）確認應付利息時： | （1）確認投資收益： |
| 借：在建工程/財務費用/制造費用/研發支出（期初攤余成本*實際利率） | 借：應收利息 （債券的面值*票面利率） | |
| 貸：應付利息（合同利率計算的利息=面值*票面利率） | 持有至到期投資——利息調整 （差額） | |
| 應付債券——利息調整（差額倒擠，或借方） | 貸：投資收益 （計算的實際利息） | |
| 對于一次還本的債券，按票面利率計算確定的應付未付利息，應通過“應付債券——應計利息”科目核算 | 如果是到期一次還本付息，則“應收利息”科目改為“持有至到期投資——應計利息” | |
| （2）支付利息： | （2）收到利息： | |
| 借：銀行存款 | 借：銀行存款 | |
| 貸：應付債券——利息調整 | 貸：應收利息 | |
| 3、到期、支付本息 | （1）到期歸還、分期付息： | 借：應付債券——面值 （沖減面值） |
| 借：銀行存款 | 應付利息 | |
| 貸：持有至到期投資——成本 | 財務費用/在建工程/制造費用/研發支出 （差額） | |
| （2）到期一次還本付息： | 貸：銀行存款（實際支付的款項） | |
| 借：銀行存款 | 應付債券——利息調整（沖減剩余的利息調整） | |
| 貸：持有至到期投資——成本 | ||
| ——應計利息 |
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