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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：長期股權(quán)投資的“會(huì)、稅”差異
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- 長期股權(quán)投資的“會(huì)、稅”差異
（一）成本法下的會(huì)稅差異
成本法下，長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)和所得稅的差異，主要是由“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”引起的。
（二）權(quán)益法下的會(huì)稅差異
1.權(quán)益法的調(diào)整投資時(shí)的公允價(jià)值份額的差異，確認(rèn)營業(yè)外收入，會(huì)引起會(huì)稅差異。稅法中并不確認(rèn)該營業(yè)外收入，無需繳稅。
2.權(quán)益法下確認(rèn)投資后的各種權(quán)益變動(dòng)，稅法中并不確認(rèn)該變動(dòng)對(duì)應(yīng)稅所得的影響，由此導(dǎo)致會(huì)稅差異，可能會(huì)導(dǎo)致確認(rèn)遞延所得稅的影響。
3.權(quán)益法下確認(rèn)處置時(shí)的損益，與所得稅法下的投資收益存在差異（所得稅法下不確認(rèn)損益調(diào)整等權(quán)益變動(dòng)，因此處置時(shí)直接抵減初始投資成本。4.權(quán)益法下也同樣會(huì)因計(jì)提“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”引起會(huì)稅差異。
【解讀】對(duì)于長期股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)稅差異（含分回現(xiàn)金股利）的情況相對(duì)復(fù)雜，在所得稅會(huì)計(jì)一章中會(huì)詳細(xì)講解，敬請(qǐng)期待。
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