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2017中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：所得稅 
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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：所得稅
距離中級會計職稱考試只剩一個多月了，備考時間越來越緊張了。好多考生反饋做題總出錯，不知道怎么復習了。為了幫助大家更高效的備考2017中級會計職稱考試，正保會計網校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《中級會計實務》“所得稅”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 稅率變動時遞延所得稅發生額如何計算？ 因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經確認的遞延所得稅不用再做調整。（ ） 對 錯 【正確答案】 錯 【答案解析】 因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算。 答疑老師回復： 所得稅稅率發生變動時，計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債發生額有兩種方法： 方法一，先求期末遞延所得稅的應有余額，再求（或已知）遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發生額。這種方法不需要對期初余額進行調整，期末余額中已經考慮了所得稅率的變化。即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負債（資產）的期初余額。 方法二，先求期初遞延所得稅余額因為稅率變動應調整的金額，再求本期暫時性差異導致的遞延所得稅影響，然后再通過前兩個數字的加減得出遞延所得稅的本期發生額。這種方法要單獨對期初余額進行調整。即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的發生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債（資產）/變動前所得稅率×（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）。 |
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