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中級會計職稱《財務管理》知識點：現金預算
2017年中級會計職稱考試備考已開始，為了使大家的備考更有針對性，正保會計網校為大家整理了《財務管理》第三章知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快！
【知識點】：現金預算
【例題·計算分析題】A企業正在著手編制2014年1月份的現金預算。有關資料如下：
（1）2013年末現金余額為8000元；
（2）2013年末有息負債余額為12000元，已知年利率4%，按季支付利息；
（3）2013年末應收賬款4000元，預計月內可收回80%；
（4）預計銷售產品10000件，每件5元，增值稅率17%，預計月內銷售的收款比例為50%；
（5）需要采購材料的成本為8000元，增值稅率17%，70%當月付現，其余下月付現；
（6）2013年末應付賬款余額5000元，付款政策同（5）；
（7）月內以現金支付直接人工8400元；
（8）制造費用、銷售費用和管理費用付現13854元；
（9）購買設備支付現金20900元；
（10）所得稅按照季度預交，在季度末支付，每次支付3000元；
（11）公司的籌資政策：企業現金不足時可向銀行借款，借款金額為100元的整數倍數，年利率為6%，按月支付利息，借款在期初，還款在期末；
（12）要求月末現金余額介于5000～5100元之間。
要求：（1）計算可供使用現金。
（2）計算現金支出總額。
（3）計算現金余缺數值。
（4）確定向銀行借款或歸還銀行借款的數額。
【答案】（1）計算可供使用現金：
可供使用現金
＝8000＋4000×80%＋10000×5×（1＋17%）×50%
＝40450（元）
（2）計算現金支出總額：
采購材料支出＝8000×（1＋17%）×70%＋5000＝11552（元）
現金支出總額＝11552＋8400＋13854＋20900＝54706（元）
（3）計算現金余缺數值：
現金余缺＝40450－54706＝－14256（元）
（4）確定向銀行借款或歸還銀行借款的數額：
假設需要借入W元，則1月份支付的利息＝W×6%/12＝0.005W
存在下列關系式：5000<－14256＋W－0.005W<5100
19353<W<19453
由于借款額為100元的整數倍數，因此，應該借款19400元。
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