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中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理——各個(gè)階段現(xiàn)金流量項(xiàng)目：

【總結(jié)】

【例題】某投資項(xiàng)目需要3年建成，每年年初投入建設(shè)資金90萬元，共投入270萬元。建成投產(chǎn)之時(shí)，需投入營運(yùn)資金140萬元，以滿足日常經(jīng)營活動(dòng)需要。項(xiàng)目投產(chǎn)后，估計(jì)每年可獲稅后營業(yè)利潤(rùn)60萬元。固定資產(chǎn)使用年限為7年，使用后第5年預(yù)計(jì)進(jìn)行一次改良，估計(jì)改良支出80萬元，分兩年平均攤銷。資產(chǎn)使用期滿后，估計(jì)有殘值凈收入11萬元，采用平均年限法折舊。項(xiàng)目期滿時(shí)，墊支營運(yùn)資金全額收回。

根據(jù)以上資料，編制成“投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表”如表所示。

投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量表單位：萬元

計(jì)算思路列示：

【提示】營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營業(yè)利潤(rùn)＋非付現(xiàn)成本

1.需要3年建成，每年年初投入建設(shè)資金90萬元，共投入270萬元，故0、1、2三期的現(xiàn)金流出均為90萬元。

2.建成投產(chǎn)之時(shí)，需投入營運(yùn)資金140萬元，所以3時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流出140萬元。

3.共投入270萬元，使用年限為7年，有殘值凈收入11萬元，平均年限法折舊，每年折舊為（270－11）/7＝37（萬元），項(xiàng)目投產(chǎn)后，估計(jì)每年可獲稅后營業(yè)利潤(rùn)60萬元。

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后營業(yè)利潤(rùn)＋非付現(xiàn)成本＝60＋37＝97（萬元），所以4、5、6、7四期的現(xiàn)金流入均為97萬元。

4.使用后第5年預(yù)計(jì)進(jìn)行一次改良建設(shè)期3年＋使用5年＝8年，所以改良支出發(fā)生在第八年年末），估計(jì)改良支出80萬元，所以第八年現(xiàn)金凈流量＝60＋37－80＝17（萬元）。

5.估計(jì)改良支出80萬元，分兩年平均攤銷，所以第九年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝60＋37＋40＝137（萬元。

6.預(yù)計(jì)殘值收入11萬元，回收營運(yùn)資金共計(jì)140萬元，所以第十年現(xiàn)金凈流量＝60＋37＋40＋11＋140＝288（萬元）。

【提示】本例表格中帶有括號(hào)的數(shù)據(jù)，代表現(xiàn)金流出；不帶括號(hào)的數(shù)據(jù)，代表現(xiàn)金流入。

【提示】本章涉及題目表格，沒有特殊說明，年份對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)，代表該年年末。如“1”代表第一年年末。

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