俗話說的好，在成年人的世界里沒有容易二字，那么面對如此忙碌的生活，我們應該如何準備我們的2020年中級會計職稱考試呢？一定要多看多練中級會計職稱財務管理科目知識點，中級會計職稱財務管理科目知識點：預算的執行與考核的主要內容來了！

中級會計職稱財務管理——預算的執行與考核：

【例題·計算分析題】某批發市場目前財務部門正在編制2013年12月份的預算，有關資料如下：

（1）預計2013年11月30日的資產負債表如下：

（2）銷售收入預計：2013年11月200萬元，12月220萬元；2014年1月230萬元。

（3）銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。

（4）采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

（5）預計12月份購置固定資產需支付10萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其他管理費用均須用現金支付，預計12月份為25萬元；12月末歸還到期的短期借款18萬元。

（6）預計銷售成本率75%。

（7）預計長期借款年利率9%，短期借款年利率為6%，利息按月支付。

（8）企業最低貨幣資金余額20萬元；預計貨幣資金余額不足20萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數倍，借款年利率為6%，利息按月支付。

（9）按月計提壞賬準備。

要求：（計算結果四舍五入保留兩位小數）：

（1）計算12月份銷售收回的貨幣資金、進貨支付的貨幣資金、新借入的銀行借款；

（2）計算12月份貨幣資金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額；

（3）計算12月份稅前利潤。

【正確答案】

（1）銷售收回的貨幣資金

＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（萬元）

進貨支付的貨幣資金

＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（萬元）

【提示】根據題目條件“銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入”可知11月份采購了12月需要量的80%和11月份需要量的20%?！八徤唐返倪M貨款項，在購買的次月支付”說明本月進貨支出＝上月采購額。12月進貨支付的貨幣資金＝11月份采購額＝12月份銷售成本×80%＋11月銷售成本×20%＝（220×75%）×80%＋（200×75%）×20%＝162（萬元）

假設本月新借入的銀行借款為W萬元，則：

22＋208－162－10－25－18－18×6%/12－120×9%/12＋W－W×6%/12≥20

【提示】22＋208是期初貨幣資金余額＋本期銷售收回的現金；162、10和25是進貨支付的貨幣資金、購置固定資產支出和折舊外的其他管理費用；18是歸還的短期借款，18×6%/12是歸還的短期借款的利息，120×9%/12是長期借款利息，W－W×6%/12這是新增短期借款扣除利息部分。

解得：W≥6.02（萬元），由于借款金額是1萬元的整數倍，因此本月新借入的銀行借款為7萬元。

（2）貨幣資金期末余額

＝22＋208－162－10－25－18－18×6%/12－120×9%/12＋7－7×6%/12＝20.98（萬元）

應收賬款期末余額＝220×38%＝83.6（萬元）

應付賬款期末余額

＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（萬元）

12月進貨成本

＝（230×75%）×80%＋（220×75%）×20%＝171（萬元）

12月銷貨成本＝220×75%＝165（萬元）

存貨期末余額＝132＋171－165＝138（萬元）

（3）稅前利潤

＝220×（1－75%）－（216/12＋25）－220×2%－（18×6%/12＋120×9%/12＋7×6%/12）

＝6.58（萬元）

【提示】220×（1－75%）這部分是銷售收入扣除銷售成本得出毛利，然后減去非付現成本和折舊外的其他管理費用，216/12是非付現成本，25是折舊外的其他管理費用，220×2%是壞賬，后面的部分是利息了，（18×6%/12＋120×9%/12＋7×6%/12）分別是歸還的短期借款18萬元的利息，長期借款120萬元的利息，新借入的短期借款7萬元的利息。

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