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中級會計職稱財務管理知識點：項目現金流量
中級會計職稱進入了新考期，在2020年不少小伙伴打算一次報考三科。對于這類想在一年內拿下中級會計職稱的人來說，有一個合理高效的學習規劃是十分必要的！每天搞定一個中級會計職稱財務管理知識點，慢慢積累會有屬于自己的一本書。中級會計職稱財務管理知識點：項目現金流量給大家整理！
中級會計職稱財務管理——項目現金流量：
（一）項目現金流量的含義
現金流量：由一項長期投資方案所引起的未來一定期間所發生的現金收支。包括現金流入量和現金流出量。
現金凈流量：現金流入量與現金流出量相抵后的余額，稱為現金凈流量（Net Cash Flow，簡稱NCF）。
【提示】所謂的現金既指庫存現金、銀行存款等貨幣性資產，也可以指相關非貨幣性資產的變現價值。
【提示】項目現金流量是指項目產生的現金流量增量，即由于該項目而導致的企業現金凈流量的增加量，上不上馬一個項目都會發生的現金流量不應納入該項目的現金流量。
（二）投資項目的壽命期
投資項目從整個經濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段：投資期、營業期、終結期，現金流量的各個項目也可以歸屬于各個階段之中。
（三）投資期的現金流量
期間 | 主要內容 |
投資期 | 主要是現金流出量，即在該投資項目上的原始投資。包括兩部分： （1）在長期資產上的投資：如購置成本、運輸費、安裝費等。 （2）墊支的營運資金：追加的流動資產擴大量與結算性流動負債擴大量的凈差額 |
【提示1】初始階段中長期資產的原始投資通常在年內一次性投入（如購買設備），如果不是一次性投入（如工程建造），則應把投資歸屬于不同投入年份之中。
【提示2】墊支的營運資金（營運資金＝流動資產－流動負債）
（四）營業期的現金流量
期間 | 主要公式 |
營業期 | 公式1：營業現金凈流量＝營業收入－付現成本－所得稅 公式2：營業現金凈流量＝稅后營業利潤＋非付現成本 公式3：營業現金凈流量＝收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）＋非付現成本×所得稅稅率 |
【公式推導】：
營業現金凈流量
＝營業收入－付現成本－所得稅……………………………（公式1）
＝營業收入－付現成本－所得稅－非付現成本＋非付現成本
＝營業收入－成本總額－所得稅＋非付現成本
＝稅后營業利潤＋非付現成本………………………………（公式2）
＝（收入－付現成本–非付現成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現成本
＝收入×（1－所得稅稅率）－付現成本×（1－所得稅稅率）＋非付現成本×所得稅稅率…………………………（公式3）
【提示】
1. 假設現金流量發生的時點在當期期末。
2. 非付現成本主要是固定資產年折舊費用、長期資產攤銷費用、資產減值準備等。長期資產攤銷費用主要有跨年的大修理費用、改良工程折舊攤銷費用、籌建費攤銷費用等。
3. 對于在營業期間的某一年發生的大修理支出來說，如果本年內一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現成本；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現金流出量，攤銷年份以非付現成本形式處理。營業期內某一年發生的改良支出是一種投資，應作為該年的現金流出量，以后年份通過折舊收回。
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