新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計職稱《中級會計實務》知識點： 其他債權投資
正保會計網校的練習題為大家提供高質量的知識點總結，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準備2019年中級會計職稱考試，同樣需要一點一滴的積累。現(xiàn)在中級會計職稱《中級會計實務》的知識點已經準備好啦，每天多學一點點，備考更容易！
其他債權投資
?。ㄒ唬┢渌麄鶛嗤顿Y的會計處理原則
1.初始成本的認定
?、俪跏既胭~成本＝買價－到期未收利息＋交易費用；
?、陬愃朴凇皞鶛嗤顿Y”。
2.公允價值變動形成的利得或損失，應當計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益（投資收益）；
3.采用實際利率法計算的其他債權投資的利息，應當計入當期損益（投資收益等）。
（二）其他債權投資的一般會計分錄
1.取得其他債權投資時
借：其他債權投資——成本（面值）
——應計利息
——利息調整（溢價時）
應收利息
貸：銀行存款
其他債權投資---利息調整（折價時）
2.以債券為投資對象的其他債權投資持有期間的會計處理
（1）每期投資收益＝期初攤余成本×內含報酬率；
?。?）利息收益的賬務處理
同債權投資的核算，只需替換總賬科目為“其他債權投資”。
3.期末公允價值波動的會計處理
①計算過程
a.先由攤余成本與公允價值比對出期末應認定的累計增值或累計減值額；
b.再基于已經確認的累計增值或累計減值額，倒擠出當期應追加的增值額或減值額；
②會計分錄
a.增值時
借：其他債權投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
b.暫時貶值時
借：其他綜合收益
貸：其他債權投資——公允價值變動
4.其他債權投資減值的一般處理
?。?）減值與價值下滑的關系
?、傧日J定總的價值下滑
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動（價值下滑總量）
貸：其他債權投資（價值下滑總量）
②再認定事實貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準備
?。?）減值恢復
減值幅度內恢復：
借：其他綜合收益
貸：信用減值損失
超過減值幅度的公允價值上升部分，確認為公允價值變動：
借：其他債權投資
貸：其他綜合收益
5.出售其他債權投資時
借：銀行存款
其他綜合收益（持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方）
貸：其他債權投資——成本
——公允價值變動（持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方）
——利息調整
——應計利息
投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）
成功離不開積累，每天學習一個中級會計知識點，你就離取得中級會計證又近了一步。正保會計網校為各位奮斗在中級會計考試之路上的考生每天都準備了重要的知識點，每天堅持打卡學習，你會有意想不到的收獲，加入中華會計網，和各位老師高志謙、郭建華、達江、侯永斌等一起學習，進步會更快哦~
相關推薦：
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號