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2014中級會計職稱《中級會計實務》學習：永久性差異會計處理
2014中級會計師考試報名時間為4月1日-30日，考試時間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計師考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
資產負債表債務法下既有永久性差異又有暫時性差異時的會計處理程序
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項目
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計算方法
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稅前會計利潤
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來自于會計口徑利潤
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永久性差異
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＋
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會計認可而稅務上不認可的支出
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稅務認可而會計上不認定的收入
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－
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會計認可而稅務上不認可的收入
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稅務認可而會計上不認定的支出
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暫時性差異
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＋
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新增可抵扣暫時性差異
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轉回應納稅暫時性差異
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－
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轉回可抵扣暫時性差異
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新增應納稅暫時性差異
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應稅所得
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推算認定
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應交稅費
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應稅所得×所得稅稅率
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遞延所得稅資產
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借記
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遞延所得稅資產
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貸記
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遞延所得稅負債
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貸記
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遞延所得稅負債
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借記
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本期所得稅費用
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倒擠認定
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