2014中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：暫時(shí)性差異

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/04/09 09:04:25　字體：大小

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2014中級會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間為4月1日-30日，考試時(shí)間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級會計(jì)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級會計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。

暫時(shí)性差異

（一）暫時(shí)性差異的概念

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

（二）可抵扣暫時(shí)性差異的概念

可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。一般情況下，較為直觀的認(rèn)定規(guī)律是：當(dāng)暫時(shí)性差異使得應(yīng)交所得稅先大于所得稅費(fèi)用、后小于所得稅費(fèi)用時(shí)，此差異即可認(rèn)定為可抵扣暫時(shí)性差異。

（三）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

所謂應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。一般情況下，較為直觀的認(rèn)定規(guī)律是：當(dāng)暫時(shí)性差異使得應(yīng)交所得稅先小于所得稅費(fèi)用、后大于所得稅費(fèi)用時(shí)，此差異即可認(rèn)定為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

（四）新增暫時(shí)性差異與轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的界定

只要年末差異大于年初差異的應(yīng)界定新增暫時(shí)性差異（新增可抵扣暫時(shí)性差異或新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；

只要年末差異小于年初差異的應(yīng)界定轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異（轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。