新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2014中級會計師考試《財務管理》基礎學習：現金流量分析
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
現金流量分析
（一）獲取現金能力的分析
1.銷售現金比率
銷售現金比率是指企業經營活動現金流量凈額與企業銷售額的比值。其計算公式為：
銷售現金比率＝經營活動現金流量凈額÷銷售收入
如果A公司銷售收入（含增值稅）為15010萬元，經營活動現金流量凈額為5857.5萬元，則：
銷售現金比率＝5857.5÷15010＝0.39
提示：反映每元銷售收入得到的現金流量凈額，其數值越大越好。
2.每股營業現金凈流量
每股營業現金凈流量是通過企業經營活動現金流量凈額與普通股股數之比來反映的。其計算公式為：
每股營業現金凈流量＝經營活動現金流量凈額÷普通股股數
假設A公司有普通股50000萬股，則：
每股營業現金凈流量＝5857.5÷50000＝0.12（元/股）
提示：該指標反映企業最大的分派股利能力，超過此限度，可能就要借款分紅。
3.全部資產現金回收率
全部資產現金回收率是通過企業經營活動現金流量凈額與企業平均資產總額之比來反映的，它說明企業全部資產產生現金的能力。其計算公式為：
全部資產現金回收率＝經營活動現金流量凈額÷企業平均資產總額×100%
假設A公司平均資產總額為86000萬元，則：
全部資產現金回收率＝5857.5÷86000×100%＝6.81%
如果同行業平均全部資產現金回收率為7%，說明A公司資產產生現金的能力較弱。
（二）收益質量分析
1.凈收益營運指數
凈收益營運指數是指經營凈收益與凈利潤之比，其計算公式為：
凈收益營運指數＝經營凈收益÷凈利潤
其中：經營凈收益＝凈利潤－非經營凈收益
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號