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知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的成本

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（應(yīng)計(jì)利息）：將資金投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益。

（1）應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本）＝應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

（2）應(yīng)收賬款占用資金＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

【提示】應(yīng)收賬款占用資金是企業(yè)為獲取賒銷款項(xiàng)而墊付的資金，而不是尚未收回的款項(xiàng)（應(yīng)收賬款余額），通常是指應(yīng)收賬款余額中的變動(dòng)成本部分。

（3）應(yīng)收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現(xiàn)期

＝年銷售額/360×平均收現(xiàn)期

＝年銷售額/（360÷平均收現(xiàn)期）

＝年銷售額÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

【提示】

①若題目中給出賒銷比例，則應(yīng)按照年賒銷額計(jì)算應(yīng)收賬款平均余額及機(jī)會(huì)成本。

②提供現(xiàn)金折扣的情況下，平均收現(xiàn)期一般是指各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)；不提供現(xiàn)金折扣的條件下，通常可假設(shè)平均收現(xiàn)期與信用期一致。

【總結(jié)】

①應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本）

＝年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

＝全年變動(dòng)成本/360×平均收現(xiàn)期×資本成本

＝年銷售額÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率×變動(dòng)成本率×資本成本

②應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝年銷售額÷應(yīng)收賬款平均余額

③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均收現(xiàn)期）＝應(yīng)收賬款平均余額÷日銷售額＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

2.存貨的機(jī)會(huì)成本（存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息）＝平均存貨量×每件存貨變動(dòng)成本×資本成本

【提示】在分析信用政策的機(jī)會(huì)成本時(shí)，還可進(jìn)一步考慮存貨增加引起應(yīng)付賬款增加，節(jié)約資金占用，減少應(yīng)計(jì)利息。因此，信用期變動(dòng)的分析，一方面要考慮對(duì)損益表的影響（包括收入、成本和費(fèi)用）；另一方面要考慮對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響（包括應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款），并且要將對(duì)資金占用的影響用“資本成本”轉(zhuǎn)化為“應(yīng)計(jì)利息”。

3.管理成本：進(jìn)行應(yīng)收賬款管理所增加的費(fèi)用。

4.壞賬成本：無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，通常按照“賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率”估計(jì)。

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