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2020中級會計實務知識點：受托代理資產和受托代理負債核算
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知識點：受托代理資產和受托代理負債的核算
受托代理資產，是指政府單位接受委托方委托管理的各項資產，包括受托指定轉贈的物資、受托存儲保管的物資和罰沒物資等。
| 科目設置 | 政府單位對受托代理資產不擁有控制權，因此,受托代理資產并不符合《基本準則》所規定的資產的定義及確認標準，但為了全面核算和反映政府單位的經濟業務，政府單位應當設置“受托代理資產”“受托代理負債”科目，對受托代理業務進行核算。政府單位收到的受托代理資產為現金和銀行存款的，不通過“受托代理資產”科目核算，應當通過“庫存現金”“銀行存款”科目進行核算。 |
| 接受委托 | 政府單位接受委托人委托存儲保管或需要轉贈給受贈人的物資，其成本按照有關憑據注明的金額確定。接受委托的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。 |
| 履行義務 | 將受托轉贈物資交付受贈人或按委托人要求發出委托存儲保管的物資時，作相反會計分錄。轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求，且不再收回捐贈物資的，應當將轉贈物資轉為單位的存貨、固定資產等，同時確認其他收入。 |
| 取得罰沒物資 | 政府單位取得罰沒物資時，其成本按照有關憑據注明的金額確定。罰沒物資驗收（入庫），按照確定的成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。罰沒物資成本無法可靠確定的，單位應當設置備查簿進行登記。 |
| 處置罰沒物資 | 按照規定處置或移交罰沒物資時，按照罰沒物資的成本，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目。處置時取得款項的，按照實際取得的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政款”等科目。 |
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