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2020年中級會計實務知識點：變動計入其他綜合收益的金融資產
想做一件事，就請馬上開始！網校為大家整理了2020年中級會計職稱中級會計實務知識點，學習從今天的中級會計職稱中級會計實務知識點開始！
知識點：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
| （一）按業務模式和現金流量特征劃分為該類金融資產 | |
| 取得時 | 企業應按其面值，借記“其他債權投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記“其他債權投資——利息調整”科目 |
| 持有期間 | （1）如為分期付息、一次還本的金融工具投資，企業在期末應按面值和票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按其攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“其他債權投資——利息調整”科目。（2）如為一次還本付息的金融工具投資，則應在計息時將票面利息記入“其他債權投資——應計利息”科目。 |
| 同時，應將減值損失或利得和匯兌損益之外的公允價值變動計入其他綜合收益，借記“其他債權投資——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目，或編制相反分錄。減值損失或利得和匯兌差額應當計入當期損益。 | |
| 減值時 | 確定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生減值的，應按減記的金額、借記“信用減值損失”、按從其他綜合收益中轉出的累計損失金額貸記“其他綜合收益——信用減值準備”科目。 |
| 處置時 | 應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“其他債權投資”科目，差額記入“投資收益”科目，同時，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 |
| （二）指定為該類金融資產（非交易性權益工具投資） | |
| 取得時 | 應按其公允價值與交易費用之和，借記“其他權益工具投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 |
| 持有期間 | 投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利時，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。資產負債表日，按該類金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額，借記“其他權益工具投資——公允價值變動”科目，貸記“其他綜合收益”科目；反之，則編制相反分錄。不計提損失準備，匯兌差額計入其他綜合收益。 |
| 處置時 | 應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“其他權益工具投資”科目，差額計入留存收益。同時，應將原計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉出，計入留存收益。 |
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