2020年中級會計職稱財務(wù)管理知識點：發(fā)行公司債券

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/07/07 17:10:10　字體：大小

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中級會計職稱財務(wù)管理知識點

知識點：發(fā)行公司債券

1.發(fā)行債券的條件

公開發(fā)行條件	（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；（2）累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%；（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；（4）籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策；（5）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平；（6）國務(wù)院規(guī)定的其他條件
資金用途	公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出
上市條件	（1）期限為1年以上（2）實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元（3）公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發(fā)行條件

2.公司債券的種類

是否記名	記名債券、無記名債券
是否能轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)	可轉(zhuǎn)換債券、不可轉(zhuǎn)換債券
有無特定財產(chǎn)擔保	擔保債券（不動產(chǎn)抵押、動產(chǎn)抵押、證券信托抵押）、信用債券
是否公開發(fā)行	公開發(fā)行債券、非公開發(fā)行債券

3.債券的償還

（1）提前償還（提前贖回或收回）

①必須在債券契約中明確規(guī)定；

②贖回價格＞面值，隨到期日臨近下降；

③可增強公司籌資彈性：資金有結(jié)余時可提前贖回；預(yù)測利率下降時可提前贖回（以低利率的新債調(diào)換高利率的舊債）。

（2）到期償還

①到期分批償還：在發(fā)行同一種債券的當時，為不同編號或不同發(fā)行對象的債券規(guī)定了不同的到期日。

優(yōu)勢	便于投資者挑選合適的到期日，便于發(fā)行
劣勢	不同到期日債券的發(fā)行價格和票面利率不同，導(dǎo)致發(fā)行費較高

②到期一次償還

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