2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：采購的納稅管理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/06/11 11:47:18　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：采購的納稅管理

1.增值稅納稅人的納稅籌劃

（1）一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

納稅人身份	計(jì)稅基礎(chǔ)	適用稅率
一般納稅人	較低（不含稅的增值額）	較高（13%）
小規(guī)模納稅人	較高（不含稅的銷售額）	較低（3%）

顯然，增值率高（增值額接近于銷售額）的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。

增值率＝（不含稅銷售額－不含稅購進(jìn)額）/不含稅銷售額

（2）無差別平衡點(diǎn)增值率——兩類納稅人稅負(fù)相同的增值率

2.購貨對象的納稅籌劃

一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處采購的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外），但價(jià)格上可能會(huì)有優(yōu)惠。

3.結(jié)算方式的納稅籌劃

（1）在賒購、現(xiàn)金、預(yù)付三種購貨方式的價(jià)格無明顯差異時(shí)，盡可能選擇賒購方式。

①賒購不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

②預(yù)付不僅要提前支付貨款，在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

（2）在三種購貨方式的價(jià)格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

4.增值稅專用發(fā)票管理

（1）對于取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)及時(shí)使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

（2）購進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行網(wǎng)上確認(rèn)再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，以防止非應(yīng)稅項(xiàng)目物資轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，由于超過發(fā)票確認(rèn)時(shí)間而不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

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