2020中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/04/24 17:43:44　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

資產(chǎn)項(xiàng)目		賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
無形資產(chǎn)（除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)之外的）		初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)
無形資產(chǎn)（除內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)之外的）		實(shí)際成本－累計(jì)攤銷（會(huì)計(jì)）－減值準(zhǔn)備（使用壽命有限）；實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備（使用壽命不確定）	實(shí)際成本－累計(jì)攤銷（稅法）
無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)的）	初始確認(rèn)	開發(fā)階段符合條件的資本化支出	形成無形資產(chǎn)支出×175%（稅法）
無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成并符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)的）	后續(xù)計(jì)量	實(shí)際成本－累計(jì)攤銷（會(huì)計(jì)）－減值準(zhǔn)備（使用壽命有限）；實(shí)際成本－減值準(zhǔn)備（使用壽命不確定）	形成無形資產(chǎn)支出×175%－累計(jì)攤銷（稅法）

提示：對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究支出（“三新”技術(shù)開發(fā)）在形成無形資產(chǎn)時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值（僅考慮資本化的研發(fā)支出）的基礎(chǔ)上加計(jì)75%，因而產(chǎn)生的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，如果該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照規(guī)定不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。但是，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的調(diào)整既要考慮加計(jì)扣除的相關(guān)費(fèi)用，又要考慮累計(jì)攤銷的稅會(huì)差異。

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