2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)的納稅管理

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：采購(gòu)的納稅管理

1.增值稅納稅人的納稅籌劃

（1）一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別

納稅人身份	計(jì)稅基礎(chǔ)	適用稅率
一般納稅人	較低（不含稅的增值額）	較高（16%）
小規(guī)模納稅人	較高（不含稅的銷(xiāo)售額）	較低（3%）

顯然，增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。

增值率＝（不含稅銷(xiāo)售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷(xiāo)售額

（2）無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率——兩類(lèi)納稅人稅負(fù)相同的增值率

設(shè)一般納稅人適用增值稅稅率為16%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，令兩類(lèi)納稅人的增值稅稅負(fù)相同，有：

（不含稅銷(xiāo)售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）×16%＝不含稅銷(xiāo)售額×3%

（不含稅銷(xiāo)售額－不含稅購(gòu)進(jìn)額）/不含稅銷(xiāo)售額＝3%/16%＝18.75%

若增值率＜18.75%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。

2.購(gòu)貨對(duì)象的納稅籌劃

一般納稅人從一般納稅人處采購(gòu)的貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外），但價(jià)格上可能會(huì)有優(yōu)惠。

3.結(jié)算方式的納稅籌劃

（1）在賒購(gòu)、現(xiàn)金、預(yù)付三種購(gòu)貨方式的價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，盡可能選擇賒購(gòu)方式。

①賒購(gòu)不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購(gòu)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

②預(yù)付不僅要提前支付貨款，在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣。

（2）在三種購(gòu)貨方式的價(jià)格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價(jià)格、付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購(gòu)進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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