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知識點:商業信用——經營性負債(自動性債務)
(一)商業信用的形式
1.應付賬款
①放棄現金折扣的信用成本與折扣百分比大小、折扣期長短正相關——折扣條件越優惠,享受現金折扣的利益越大,則放棄現金折扣的代價越大;
②放棄現金折扣的信用成本與付款期長短負相關;
③在放棄折扣的情況下,推遲付款的時間越長,信用成本越小,但信譽將會惡化;
④放棄現金折扣的信用成本與貨款額和折扣額無關。
(2)放棄現金折扣的信用決策
①如果企業將應付賬款額用于短期投資,所獲得的投資報酬率高于放棄現金折扣的成本,則應當放棄現金折扣。
②如果貸款的利息率低于放棄現金折扣的成本,則應該向銀行借錢支付貨款,享受現金折扣。
2.應付票據:企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算中,因采用商業匯票結算方式而產生的商業信用。
3.預收貨款
(1)購貨方給予銷售方的信用。
(2)適用:緊俏商品(購貨方的意愿);生產周期長、造價較高的商品(銷售方的意愿)。
4.應計未付款
(1)內容:生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項,如:應付職工薪酬、應交稅金、應付利潤或應付股利等。
(2)隨著企業規模擴大而增加,使用這些自然形成的資金無需付出任何代價。
(3)企業不是總能控制這些款項,因其支付有時間。
(二)商業信用籌資的優缺點
優點(自然性融資) | 缺點 |
(1)容易獲得 (2)企業有較大的機動權 (3)一般不用提供擔保 | (1)籌資成本(放棄現金折扣的機會成本)高 (2)容易惡化企業的信用水平 (3)受外部環境影響較大,穩定性較差 |
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