新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020中級會計實務知識點：無形資產的計稅基礎和暫時性差異
想做一件事，就請馬上開始！網校為大家整理了2020年中級會計職稱中級會計實務知識點，學習從今天的中級會計職稱中級會計實務知識點開始！
知識點：無形資產的計稅基礎和暫時性差異
| 資產項目 | 賬面價值 | 計稅基礎 | |
| 無形資產（除內部研究開發形成并符合“三新”標準之外的） | 初始確認時賬面價值一般等于計稅基礎 | ||
| 實際成本－累計攤銷（會計）－減值準備（使用壽命有限）；實際成本－減值準備（使用壽命不確定） | 實際成本－累計攤銷（稅法） | ||
| 無形資產（內部研究開發形成并符合“三新”標準的） | 初始確認 | 開發階段符合條件的資本化支出 | 形成無形資產支出×175%（稅法） |
| 后續計量 | 實際成本－累計攤銷（會計）－減值準備（使用壽命有限）； 實際成本－減值準備（使用壽命不確定） | 形成無形資產支出×175%－累計攤銷（稅法） | |
提示：對于享受稅收優惠的研究支出（“三新”技術開發）在形成無形資產時，其計稅基礎應當在會計入賬價值（僅考慮資本化的研發支出）的基礎上加計75%，因而產生的賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，如果該無形資產的確認不是產生于企業合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照規定不確認有關暫時性差異的所得稅影響。但是，當期應納稅所得額的調整既要考慮加計扣除的相關費用，又要考慮累計攤銷的稅會差異。
正保會計網校針對不同備考人群，特開設多種班型，趕快來加入我們吧，購課學習>>
相關推薦：
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號