2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券概述

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2020/03/16 17:09:19　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券概述

1. 含義及類型

可轉(zhuǎn)換債券是一種混合型證券（公司普通債券與證券期權(quán)的組合體），其持有人在一定期限內(nèi)，可以按照事先規(guī)定的價(jià)格或者轉(zhuǎn)換比例，自由地選擇是否轉(zhuǎn)換為公司普通股。具體分為兩類：

不可分離的可轉(zhuǎn)換債券	轉(zhuǎn)股權(quán)與債券不可分離，債券持有者直接按照債券面額和約定的轉(zhuǎn)股價(jià)格，在規(guī)定的期限內(nèi)將債券轉(zhuǎn)換為股票
可分離交易的可轉(zhuǎn)換債券	債券發(fā)行時(shí)附有認(rèn)股權(quán)證，發(fā)行上市后，公司債券和認(rèn)股權(quán)證各自獨(dú)立流通、交易，認(rèn)股權(quán)證持有者認(rèn)購股票時(shí)，需要按認(rèn)購價(jià)格（行權(quán)價(jià)）出資購買股票

2. 性質(zhì)

（1）證券期權(quán)性：“可轉(zhuǎn)換”是債券持有人的買入期權(quán)（看漲期權(quán)）——以債券作為支付手段，以事先約定的價(jià)格（轉(zhuǎn)換價(jià)格）買入標(biāo)的股票的期權(quán)。

（2）資本轉(zhuǎn)換性：正常持有期內(nèi)為債權(quán)，轉(zhuǎn)換成股票后為股權(quán)。

（3）贖回（發(fā)行公司買回債券的權(quán)利）與回售（債券持有人賣回債券的權(quán)利）。

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