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中級會計實務預習知識點：所得稅費用的確認和計量
正保會計網校為大家準備了2020年中級會計職稱《中級會計實務》預習階段知識點。成功=時間+方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。2020年中級會計職稱考試，在你每天的勤奮練習下，即使是一點點的進步，也一定可以交上滿意的答卷。
所得稅費用的確認和計量
按照在資產負債表債務法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。
一、 當期所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應繳納給稅務機關的所得稅金額，即應交所得稅。當期所得稅應當以適用的稅收法規為基礎計算確定。
企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤（利潤總額）的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整（即納稅調整），計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率（當期稅率）計算確定當期應交所得稅。
二、 遞延所得稅費用（或收益）
遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產的增加
如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益（其他綜合收益），不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。
非同一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。
三、 所得稅費用
計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用（或收益）以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）
因2020年中級會計職稱教材和大綱暫未公布，以上《中級會計實務》知識點來源于2019年內容，大家可先學習2019年中級會計職稱《中級會計實務》知識點，提前學習和掌握知識點。
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