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中級會計《財務管理》知識：信用政策
正保會計網校為大家提供高質量知識點總結，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準備2019年中級會計職稱考試，同樣需要一點一滴的積累。現在中級會計職稱《財務管理》的知識點已經準備好啦，每天多學一點點，備考更容易！
信用政策
（一）信用標準
信用標準是信用申請者獲得企業提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。
1. 決策規則——寬緊適度
過于嚴格 | 可能會降低對符合可接受信用風險標準客戶的賒銷額，減少壞賬損失和應收賬款的機會成本，但不利于擴大銷售 |
過于寬松 | 可能會對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，增加隨后還款的風險以及應收賬款的管理成本與壞賬成本 |
2. 信用的定性分析——5C信用評價系統
品質（最主要） | 個人申請人或企業申請人管理者的誠實和正直表現，反映了個人或企業在過去的還款中所體現的還款意圖和愿望 |
能力 | 經營能力，通過分析申請者的生產經營情況及獲利能力等來評估 |
資本 | 申請人當前現金流不足以還債時，其短期和長期內可供使用的財務資源 |
抵押 | 申請人不能滿足還款條款時，可以用作債務擔保的資產或其他擔保物 |
條件 | 影響申請人還款能力和還款意愿的經濟環境 |
3. 信用的定量分析
可以從考察信用申請人的財務報表開始，通常使用比率分析法評價顧客的財務狀況。常用指標包括：
流動性和營運資本比率 | 流動比率、速動比率、現金對負債總額比率 |
債務管理和支付比率 | 利息保障倍數、長期債務對資本比率、帶息債務對資產總額比率、負債總額對資產總額比率 |
盈利能力指標 | 銷售回報率、總資產回報率、凈資產收益率 |
（二）信用條件
信用條件是銷貨企業要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和折扣條件（包括現金折扣和折扣期限兩個方面）組成。用符號表示為：現金折扣（率）/折扣期限，N/信用期限。
1. 信用期限
（1）信用期限是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的最長付款時間。
（2）延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響；與此同時，應收賬款（機會成本）、收賬費用和壞賬損失增加，會產生不利影響。
2. 折扣條件
（1）折扣條件包括折扣期限和現金折扣兩個方面：折扣期限是為顧客規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在顧客提前付款時給予的優惠。
（2）現金折扣功能
①縮短企業的平均收款期，減少應收賬款成本（機會成本、管理成本、壞賬成本）；
②招攬視折扣為減價出售的顧客前來購貨，擴大銷售量。
（3）現金折扣成本＝∑年銷售額×享受現金折扣的顧客比例×現金折扣率
（三）收賬政策
收賬政策是信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。
1. 積極的收賬政策：減少應收賬款投資（機會成本）和壞賬損失，但要增加收賬成本；
2. 消極的收賬政策：增加應收賬款投資（機會成本）和壞賬損失，但會減少收賬成本。
（四）信用政策的決策方法
1. 計算各備選方案的收益＝邊際貢獻——固定成本。
2. 計算各備選方案的成本：應收賬款及存貨的機會成本（以及應付賬款節省的機會成本）；管理成本（如收賬費用）；壞賬損失；現金折扣成本。
3. 計算各備選方案的稅前損益＝收益——成本合計，選擇稅前損益最大的方案為優選方案。
【提示】
信用政策的決策也可以采用差量分析法。以A、B兩方案的決策為例，首先計算兩方案的差量收益（假設“A方案——B方案”，下同）；其次計算兩方案的差量成本；最后計算兩方案的差量稅前損益（差量收益——差量成本），如果差量稅前損益＞0，則選擇A方案，反之選擇B方案。
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