中級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2019/07/26 13:19:10　字體：大小

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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

1. 不得計(jì)算折舊扣除固定資產(chǎn)（反向列舉）：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

2. 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

外購(gòu)	購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他支出。
自行建造	竣工結(jié)算前發(fā)生的支出。
融資租入	合同約定的付款總額+簽訂租賃合同中的費(fèi)用。【提示】租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和簽訂租賃合同中的費(fèi)用為基礎(chǔ)。
盤(pán)盈	同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值。
捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得	資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的稅費(fèi)。
改建的固定資產(chǎn)	以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

3. 折舊的方法

一般直線法。投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

4. 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

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告別“馬冬梅”式的記憶方法中級(jí)經(jīng)濟(jì)法這樣背更容易！