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虧了？補(bǔ)嗎？一起“補(bǔ)虧”備考中級會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)
2016年中級會(huì)計(jì)職稱考試補(bǔ)報(bào)名入口已陸續(xù)開通（查看詳情>>）。小保在備考《財(cái)務(wù)管理》時(shí)被“補(bǔ)虧”繞暈了，不知道同在備考的你有沒有繞明白，對于這個(gè)問題，網(wǎng)校論壇的東北虎老師有話要說。一起來聽東北虎老師專業(yè)且詳細(xì)的講解吧！
按照規(guī)矩，先做一道題目（題目答案已被隱藏）。這個(gè)題目中在答疑板里有好多同學(xué)會(huì)問，補(bǔ)虧到底怎么補(bǔ)？這個(gè)5年到底是要怎么考慮的呢？
某企業(yè)本年初未分配利潤借方金額為100萬元（其中20萬元是5年前的虧損），本年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，法定公積金計(jì)提比例為10%，則本年計(jì)提的法定公積金為（ ）萬元。
A.50
B.40
C.42
D.48
【正確答案】 B
【答案解析】 計(jì)提法定公積金＝（500－100）×10%＝40（萬元）。
@東北虎 東北虎老師對這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有專業(yè)且詳細(xì)的講解，好好學(xué)習(xí)一下！
讓我們用專業(yè)的話來概括說明一下：進(jìn)行利潤分配時(shí)的“補(bǔ)虧”是按照賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”無關(guān)。
是不是還是不太明白呢？沒有關(guān)系，再來看下面的具體解釋吧！
（1）所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”是稅法概念，含義是對于以前年度五年內(nèi)的虧損，可以用本年的稅前利潤彌補(bǔ)。目的是計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)一步計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤。
（2）利潤分配“補(bǔ)虧”是公司法的概念，含義是對于以前年度的虧損（不管是五年內(nèi)的，還是五年前的）都用本年的稅后利潤彌補(bǔ)。目的是計(jì)算可供分配的利潤，進(jìn)一步進(jìn)行利潤分配。
（3）所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)與利潤分配時(shí)的“補(bǔ)虧”是兩個(gè)階段的處理，前者是計(jì)算凈利潤過程的處理，后者是進(jìn)行利潤分配時(shí)的處理，計(jì)算出凈利潤之后才進(jìn)入利潤分配補(bǔ)虧階段。
〔舉例〕假設(shè)某企業(yè)成立于2004年，2004年虧損10萬元，2005～2009年累積虧損40萬元，2010年初的賬面累計(jì)虧損為50萬元，2010年的稅前利潤為100萬元，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25％。
則2010年的應(yīng)納稅所得額＝100－40＝60（萬元）（這是所得稅法的“虧損后轉(zhuǎn)”），所得稅費(fèi)用＝60×25％＝15（萬元），凈利潤＝100－15＝85（萬元）。
接下來，進(jìn)行利潤分配時(shí)，可供分配的利潤＝85－50＝35（萬元）（這是利潤分配時(shí)的“補(bǔ)虧”）
怎么樣，這樣解釋下來是不是很清楚了呢？如果還是不清楚，就進(jìn)論壇一起討論吧！參與討論>>
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